RÉSUMÉ DU COURS SUR LE BILAN FONCTIONNEL

RÉSUMÉ DU COURS SUR LE BILAN FONCTIONNEL
 

L’analyse du bilan permet d’apprécier la situation financière d’une entreprise à un moment donné. On peut également comparer plusieurs bilans successifs afin de déterminer une évolution.
Le bilan fonctionnel présente côté passif les ressources à disposition de l’entreprise et côté actif les emplois réalisés grâce à ses ressources. L’analyse fonctionnelle permet de mesurer les capitaux nécessaires au financement des investissements ainsi que ceux liés au cycle d’exploitation (achat, production, vente). Le bilan en grandes masses contribue aussi à l’appréciation du risque financier encouru par l’entreprise.

L’objectif poursuivi par le bilan fonctionnel est de regrouper les éléments du bilan comptable selon des critères fonctionnels, c'est-à-dire suivant leur fonction lors de leur apparition dans l’entreprise. On distingue ainsi trois fonctions ou cycles d’opérations dans l’entreprise :
- la fonction d’investissement ou opération d’investissement
- la fonction de financement ou opération de financement
- la fonction d’exploitation ou opération d’exploitation
Toutes ces fonctions ou opérations ont des incidences sur la situation de trésorerie, qui se traduisent notamment par des entrées ou des sorties d’argent. Certains auteurs ajoutent de ce fait une quatrième fonction : la fonction trésorerie, qui est la résultante de l’ensemble des autres opérations.


 CONSTRUCTION DU BILAN FONCTIONNEL



ACTIF   
ACTIF IMMOBILISE
Immobilisations incorporelles
Immobilisations corporelles
Immobilisations  financières

ACTIF CIRCULANT
Stock
Créances

TRESORERIE ACTIVE
Disponibilités


PASSIF

 CAPITAUX STABLES
Capital
Amortissements et provisions de l’actif
Provision du passif
Dettes financières


   AUTRES DETTES
Fournisseurs
Fiscales et sociales

 TRÉSORERIE  PASSIVE
Concours bancaires


•    Les retraitements

                                    Au sein du bilan

-    capital souscrit non appelé : il est à enlever de l’actif et à déduire du capital social
-    amortissement et provisions de l’actif : ils sont à classer dans les capitaux stables
-    charges à répartir : elles sont à classer dans les emplois stables
-    écarts de conversion actif : ils sont à rajouter aux postes d’actif concernés et à retrancher aux postes de passif concernés
-    écarts de conversion passif : ils sont à rajouter aux postes de passif concernés et à retrancher aux postes d’actif concernés
-    prime de remboursement des obligations :
-    intérêts courus : ils sont à rajouter dans les dettes circulantes
-    concours bancaires courants ou soldes créditeurs de banque : ils sont à déduire des dettes financières et à rajouter dans la trésorerie passive
-    produits et charges constatées d’avance : ils sont à reclasser dans les postes appropriés



    Hors bilan

-    effets escomptés non échus : ils sont à rajouter aux créances clients et à rajouter également aux concours bancaires
-    crédit-bail : la valeur d’origine du bien est à mettre en immobilisation, les amortissements sont à rajouter dans les capitaux stables et la valeur nette comptable du bien est à rajouter aux dettes financières.
Valeurs mobilières de placement : si elles sont considérées comme très liquides, elles peuvent être rajoutées à a trésorerie active, sinon laissées en créances